お悩み解決事例集

「税務」の事例

相続税が増税するって本当??

相談内容

相続税が増税するって本当??
そろそろ相続を受けるかもしれない。
その前に現行税制と改正後の違いをしっかりと知っておきたい!

回答

相続税の基礎控除の引き下げや税率の見直しなどの改正は平成27年1月1日以後の相続から適用となっている。相続税は、財産を相続した全ての人にかかるのではなく、課税される相続財産の額が基礎控除を超える場合にだけかかります。

平成24年7月現在、基礎控除の額は、5000万円+法定相続人×1000万円です。よって、相続財産が基礎控除以下の場合、相続税の納税・申告の必要はありません。

今回改正(案)では、この基礎控除を3000万円+法定相続人×600万円に引下げる(縮小する)改正となっています。

簡単な例

例えば、相続人が配偶者と子供2人の場合(法定相続人3人)の基礎控除額の場合と、相続人が配偶者、被相続人の兄弟4人の場合(法定相続人5人)の基礎控除額を現行税制と改正後で比較してみる。

法定相続人 現行税制 改正後 差額
3人 5000万円+(1000万円×3)=8000万円 3000万円+(600万円×3)=4800万円 3200万円
5人 5000万円+(1000万円×5)=1億円 3000万円+(600万円×5)=6000万 4000万円

上記より、それぞれのケースで3200万円、4000万円もの差額が出ることとなります。それまでは、8000万円、1億円までは相続税がかからなかったのに、改正後は4800万円、6000万円まで非課税枠が縮小します。

上記を基に、土地2億円・建物1億円・現金預金3500万円を現行税制にて相続人(妻・子A・子B)が相続する時の相続税の総額はいくらになるだろう?

相続税の税率と控除額(速算表)
課税遺産総額
×各相続人の法定相続分
税率 控除額
~1千万円以下 10% -
~3千万円以下 15% 50万円
~5千万円以下 20% 200万円
~1億円以下 30% 700万円
~3億円以下 40% 1700万円
3億円超~ 50% 4700万円

求め方

  • 課税価格の合計額-基礎控除額=課税遺産総額・・・①
  • 課税遺産総額×個々の法定相続割合=法定相続分に応じた取得金額・・・②
  • 法定相続分に応じた取得金額×速算表税率-控除額=相続税の総額の基となる税額・・③

個々の法定相続人の③数字を合計すると相続税の総額となる。
※なお、実際の納付税額は、各種の税額控除をした金額となる

現行税制の場合
課税遺産総額①
3億3500万円(土地2億+建物1億+現金預金3500万円)-8000万円<基礎控除額:5000万円+(1000万円×3人)>=2億5500万円
法定相続分に応じた遺産取得額②

妻の法定相続割合は1/2、子Aは1/4、子Bは1/4である為、個々の遺産取得額は、

2億5500万×1/2=1億2750万円
子A 2億5500万×1/4=6375万円
子B 2億5500万×1/4=6375万円
相続税の総額の基となる税額③ (速算表より)
1億2750万円×40%-1700万円=3400万円
子A 6375万円×30%-700万円=1212.5万円
子B 6375万円×30%-700万円=1212.5万円
相続税の総額

3400万円+1212.5万円+1212.5万円=5825万円となる。

これが改正されると・・・
課税遺産総額①
3億3500万円(土地2億+建物1億+現金預金3500万円)-4800万円<基礎控除額:3000万円+(600万円×3人)>=2億8700万円
法定相続分に応じた遺産取得額②
2億8700万円×1/2=1億4350万円
子A 2億8700万円×1/4=7175万円
子B 2億8700万円×1/4=7175万円
相続税の総額の基となる税額③
1億4350万円×40%-1700万円=4040万円
子A 7175万円×30%-700万円=1452.5万円
子B 7175万円×30%-700万円=1452.5万円
相続税の総額

4040万円+1452.5万円+1452.5万円=6945万円となる。

現行税制と改正後比較

改正後6945万円-現行税制5825万円=1120万円
全く同じ相続条件でも、現行税制と改正後ではこれだけ納める相続税は変わってしまう。
現在相続税は、亡くなられた方の数に対する課税件数の割合が4%程度であるが、改正後は8%ほど(首都圏では約10%)になる予定である。

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